Анализ методов применяемых в системе контроллинга
Коэффициент корреляции может принимать значение от 0 до +/- 1. Чем ближе его величина к 1, тем более тесная связь между изучаемыми явлениями и наоборот. В таблице 9 приведены данные для корреляционно - регрессионного анализа по производству метионина.
Используя данные из таблицы 9, получили эмпирические функции затрат, представленные в таблице 10.
Таблица 10 - Результат корреляционно - регрессионного анализа
|
По плану |
Коэффициент R |
По факту |
Коэффициент R | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
2008г. |
Y=85428+134,8*1650 |
0,9998 |
Y=88658+139,59*1650 |
0,9999 |
|
2009г. |
Y=99231+164,2*1650 |
1 |
Y=91476+195,89*1600 |
0,8999 |
|
2010г. |
Y=71705+271,75*1600 |
1 |
Y=76203+271,76*1700 |
0,9999 |
По таблице 10 величина R, согласно шкале Чеддора, является высокой, то есть деление затрат произведено весьма точно.
Согласно полученным результатам доля постоянных и переменных затрат представлена в таблице 11.
Таблица 11 - Доля постоянных и переменных затрат в себестоимости метионина кормового, %
|
Доля постоянных затрат по плану, % |
Доля переменных затрат по плану, % |
Доля постоянных затрат по факту, % |
Доля переменных затрат по факту, % | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
2008г. |
28,37 |
71,63 |
27,8 |
72,2 |
|
2009г. |
26,8 |
73,2 |
22,6 |
77,4 |
|
2010г. |
14,16 |
85,84 |
14,16 |
85,84 |
Величина финансовых результатов предприятия зависит от размера затрат, связанных непосредственно с производством. Поэтому необходимо четкое определение состава затрат, образующих себестоимость продукции, отделение их от других затрат предприятия.
Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту.
Аналитические возможности системы директ-костинг раскрываются наиболее полно при использовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибыли. Строится так называемый график точки критического объема производства. Другой вариант определения максимальной прибыли - предельный анализ.