Краткосрочный анализ

Краткосрочный анализ необходим для внутреннего использования администрацией компании. Главной особенностью краткосрочного анализа является разделение затрат на переменные или маржинальные и постоянные. При такой классификации можно оценить, на сколько изменится общая себестоимость при увеличении объемов производства, а также, оценивая суммарный доход при различных объемах реализованной продукции, можно изменить величину ожидаемой прибыли и себестоимости при росте объема реализации. Этот метод управленческих расчетов называется анализом безубыточности.

Переменные затраты - это затраты, которые при изменении объема производства в сумме также изменяются.

Переменные затраты на единицу произведенной продукции представляют собой дополнительные затраты, понесенные при создании этой единицы. Такие затраты называются маржинальными затратами.

Для анализа достаточно точным будет предположение, что переменные затраты на единицу произведенной продукции одинаковы для каждой дополнительной единицы.

Постоянные затраты - это затраты, на сумму которых изменение объема производства не влияет. Постоянные затраты - это неизменные затраты за данный период времени. С течением времени они, однако, увеличиваются. Например, сумма амортизации, начисленная на средства производства, увеличивается по мере старения этих средств. Или арендная плата за 2 года в два раза больше, чем арендная плата за 1 год. Поэтому такие затраты иногда называют периодическими, т.к. они постоянны относительно конкретного периода времени. Однако следует иметь в виду, что общий уровень постоянных затрат может изменяться. Это происходит, если объем производства значительно изменяется, т.к., например, может возникнуть необходимость в приобретении новых машин для выполнения дополнительной работы, в найме новых помещений, дополнительного количества работников и т.д.

В анализе безубыточности предполагается, что все затраты можно классифицировать, как постоянные и переменные, либо как их комбинацию.

Измеряя затраты, постоянно необходимо помнить и о получаемой выручке. Если цена реализации известна, выручка равна:

Qреал = Ц * N ( 1)

Если реализуется i = 1… n видов продукции, то

Qреал = (2)

При увеличении объема реализации на единицу выручка увеличивается на одинаковую сумму и переменные затраты также возрастают на постоянную величину, следовательно, и Ц - Sv = const (это выручка минус переменные затраты на единицу продукции).

Общая сумма выручки за вычетом переменных затрат равна:

Qреал - Sv = (Ц - Sv)* N (3)

Важнейшим элементом краткосрочного анализа является определение точки безубыточности. Точка безубыточности - это объем продаж, при котором выручка от реализации равна валовым затратам, т.е.

Qреал = Sv + Sс

или

Qреал - Sv = Sс

Для обеспечения безубыточности общая сумма выручки должна быть достаточной для покрытия как переменных, так и постоянных затрат.

Точка безубыточности определяется следующим образом (исходя из условия, что

Qреал - Sv = (Ц - Svед) * N

(Qреал - Sсумм v) / (Ц - Svед) = Nб= Sс / (Ц - Svед) ( 4)

Например, если Svед = 12 000

Ц = 15 000

Sс = 30 млн руб, то точка безубыточности

Nб = 30 000 000 / (15 000 - 12 000) = 30 000 000 / 3 000 = 10 000

Произведем расчет прибыли:

Qреал = 10 000 * 15 000 = 150 000 000.

Sv = 10 000 * 12 000 = 120 000 000.

Sс = 30 000 000, тогда

П = 150 000 000 - 120 000 000 - 30 000 000 = 0

Краткосрочный анализ можно использовать для определения объема продаж продукции для достижения запланированного объема прибыли.

Qреал - Sсумм = П (5)

Qреал = П + Sсумм = П + (Sсумм v + Sсумм с ) (6)

Qреал - Sсумм v = П + Sсумм с (7)

Требуемая величина выручки должна быть достаточной для покрытия переменных и постоянных затрат и для получения плановой прибыли:

Nпл = (Qреал - Sсумм v) / (Ц - Sv) = П + Sсумм v (8)

Исходя из условий предыдущего примера и плановой величины прибыли 150 000 000, рассчитываем объем продаж:

Nпл = (15 000 000 - 30 000 000) / (150 000 - 12 000) = 15 000

Краткосрочный анализ используется в планировании деятельности предприятия.

Наиболее типичный способ его применения:

1) выбор наилучшей продажной цены

2) выбор оптимальной технологии производства.

Выбор наилучшей продажной цены может производиться, если существуют общие характеристики рынка (например, коэффициент эластичности спроса.

Рассмотрим методику расчетов при выборе наилучшей технологии производства изделий.