Разработка рекомендаций по формированию системы контроллинга на ОАО «Волжский Оргсинтез»
Таким образом, нужно считать ту продукцию более прибыльной и успешной, которая имеет большую маржинальную прибыль.
В таблице 17 представлен гибкий бюджет производства метионина кормового для объектов выпуска 1600, 1700 и 1800 т. продукции.
Таблица 15 - Анализ маржинального дохода продукции за 2010 г., тыс. руб.
|
Показатели, тыс. руб. |
Метионин кормовой |
Анилин |
Сероуглерод |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Цена за единицу |
378,6 |
226,6 |
153,8 |
|
Переменные расходы на единицу |
271,8 |
161,4 |
104 |
|
Удельный маржинальный доход |
106,8 |
65,2 |
49,8 |
|
Уровень маржинального дохода, % |
28,21 |
28,8 |
32,38 |
Таблица 16 - Сравнение маржинальных доходов продукции за 2010 г., тыс. руб.
|
Показатели, тыс. руб. |
Метионин кормовой |
Анилин |
Сероуглерод |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Количество единиц, т. |
1700 |
1250 |
1400 |
|
Маржинальный доход на единицу |
106,8 |
65,2 |
49,8 |
|
Маржинальный доход |
181515 |
81457 |
69684 |
Данная методика позволяет получить бюджет любого уровня выпуска. В таблице 17 представлен отчет о выполнении бюджета с использованием данных гибкого бюджета.
Плановые данные оказались меньше фактических на 31674 тыс. руб., т.е. на 6%.
Гибкий бюджет позволил нам скорректировать и проанализировать выполнение плана более точно.
Отклонение затрат представлено на рисунке 12.
Таблица 17- Подготовка гибкого бюджета по производству метионина кормового за 4 кв. 2010 г., тыс. руб.
|
Статьи затрат, тыс. руб. |
Уровень производства | ||
|
1600 т. |
1700 т. |
1800т. | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Материалы |
322832 |
343009 |
363186 |
|
Заработная плата и отчисления |
11968 |
118976 |
125964 |
|
Амортизационные отчисления |
66217 |
70356 |
74494,8 |
|
Прочие затраты |
5488 |
5838 |
6174 |
|
Итого |
506505 |
538179 |
569818,8 |