Разработка рекомендаций по формированию системы контроллинга на ОАО «Волжский Оргсинтез»

Отклонение материалов =20177, т.е 5,89%

Отклонение зар.платы =7008, т.е. 5,91%

Отклонение амортизационных отчислений = 4139 , т. е. 5,89 %

Отклонение прочих затрат =350 , т. е. 6%

Рисунок 12 - Отклонения по затратам

1 - отклонение материальных затрат на 5,89 %;

2 - отклонение заработной платы и отчислений на 5,91 %;

3 - отклонение амортизационных затрат на 5,89 %;

4 - отклонение прочих затрат на 6 %.

+/- 6 % - это лимит, установленный на ОАО "Волжский Оргсинтез". Его считают допустимым.

Так как лимит +/- 6 % считают допустимым, то анализируют только отклонения, которые превышают. Таких отклонений нет, следовательно отклонения по затратам не превышают предельной нормы

Используемый метод отклонений затрат от установленных стандартом повышает уровень анализа и дает возможность более эффективному принятию решений.

Так как метод покрытия затрат был разработан с целью преодоления недостатков управления себестоимостью и является эффективным, то применим его на практике. Воспользуемся одноступенчатым методом покрытия затрат. Он является простым учетом суммы покрытия затрат как краткосрочный учет результата.

Фактор суммы покрытия в % показывает доходность отдельных продуктов. Следовательно, сероуглерод является самым доходным продуктов из данных трех.

На изменение величины прибыли влияет ряд фактов: объем реализации, цена, себестоимость, переменные и постоянные расходы.

Факторный анализ прибыли представлен в Таблице 19.

П план = V план • Ц план - К план - Н план(15)

П - прибыль

V - объем реализации

Ц - цена реализации

К - переменные расходы

Н - постоянные расходы

Таблица 18 - Одноступенчатый метод покрытия затрат продукции ОАО «Волжский Оргсинтез» за 4 кв. 2010 г, тыс. руб.